AGENCIA DE RECAUDACIÓN RESOLUCIÓN NORMATIVA N° 15/19

La Plata, 26 de junio de 2019

VISTO el expediente Nº 22700-24342/19, por el que se
propicia reglamentar medidas de administración tributaria relativas a asociados
a Cooperativas de Trabajo, y ejercer la autorización prevista en el artículo
129 de la Ley N° 15079 (Impositiva para el ejercicio fiscal 2019) para disponer
la dispensa del cumplimiento de obligaciones formales con relación aquellos
asociados para los cuales sea esa su única actividad; y

CONSIDERANDO:

Que el artículo 129 de la Ley N° 15079 faculta a la Agencia
de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires para dispensar a determinado
grupo o categoría de contribuyentes que desarrollen una única actividad que se
encuentre exenta en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos, del cumplimiento de
las obligaciones formales que la misma establezca;

Que la norma citada prevé que las dispensas mencionadas sólo
podrán implementarse en tanto las obligaciones involucradas, a criterio de esta
Autoridad de Aplicación, carezcan de relevancia fiscal significativa;

Que, por su parte, el artículo 207, inciso f), del Código
Fiscal (Ley N° 10397 –T.O. 2011- y modificatorias) establece que se encuentran
exentos del pago del Impuesto sobre los Ingresos Brutos los ingresos de los
asociados de Cooperativas de Trabajo, provenientes de los servicios prestados
en las mismas y los retornos respectivos, con excepción de los ingresos
provenientes de prestaciones o locaciones de obras o de servicios por cuenta de
terceros, aun cuando dichos terceros sean asociados o tengan inversiones que no
integren el capital societario;

Que el artículo 207, inciso f) ya citado prevé que, con la
finalidad de verificar la correcta aplicación de tales exenciones y facilitar
las tareas conducentes a la determinación de la realidad económica subyacente
en cada caso, la Autoridad de Aplicación podrá requerir, en todo momento y de
conformidad con lo que establezca mediante reglamentación, el suministro de
aquella información, documentación y demás elementos y datos que estime
necesarios;

Que mediante la Resolución Normativa N° 19/18 se estableció
un Régimen de Información a cargo de las Cooperativas constituidas conforme la
Ley Nacional N° 20337 y modificatorias, que sean contribuyentes de esta
jurisdicción;

Que, en esta oportunidad, se estima conveniente hacer uso de
la facultad conferida por el artículo 129 de la Ley N° 15079, con relación a
aquellos contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos que revistan el
carácter de asociados de Cooperativas de Trabajo constituidas en los términos
de la Ley nacional citada y que desarrollen, como única actividad alcanzada por
el impuesto, aquella que se encuentre exenta en los términos del artículo 207,
inciso f), del Código Fiscal;

Que, en tal sentido, se estima oportuno dispensar a dicho
universo de contribuyentes del cumplimiento de sus deberes formales de
inscripción en el tributo, de tramitación del reconocimiento de las exenciones
de pago que les correspondan de acuerdo a lo previsto en el artículo 207,
inciso f), del Código Fiscal, y de presentación de todas las declaraciones
juradas anuales o de anticipos que deban efectuar como contribuyentes del
impuesto;

Que tales deberes formales carecen de relevancia fiscal
significativa en los términos del artículo 129 de la Ley N° 15079, toda vez que
los sujetos que quedarán alcanzados por las dispensas desarrollan una única
actividad alcanzada por el Impuesto sobre los Ingresos Brutos, exenta del pago,
y que los datos de interés que esta Agencia de Recaudación pudiere obtener de
la observancia de los deberes cuyo cumplimiento se dispensa serán remitidos a
esta Autoridad de Aplicación por las propias Cooperativas de Trabajo, en el
marco del Régimen de Información establecido en el Capítulo II de la Resolución
Normativa N° 19/18, que por la presente se readecúa;

Que, asimismo, y con motivo de la transición hacia la
reforma introducida por la Ley N° 15007 con vigencia a partir del año 2018, la
oportunidad resulta propicia para generar las aclaraciones y precisiones
pertinentes con relación al cómputo de la exención contemplada en el artículo
11 de la Resolución Normativa N° 19/18, únicamente para los casos de
Cooperativas de Trabajo cuyos ejercicios contables hayan comprendido meses
correspondientes al año 2017 y al año 2018;

Que han tomado debida intervención la Subdirección Ejecutiva
de Acciones Territoriales y Servicios, la Gerencia General de Recaudación, la
Gerencia General de Técnica Tributaria y Catastral, la Gerencia General de
Coordinación Jurídica, y sus dependencias competentes;

Que la presente se dicta en uso de las atribuciones
conferidas por la Ley Nº 13766; Por ello,

EL DIRECTOR EJECUTIVO DE LA AGENCIA DE RECAUDACIÓN DE LA
PROVINCIA DE BUENOS AIRES RESUELVE:

ARTÍCULO 1º. Establecer que los contribuyentes del Impuesto
sobre los Ingresos Brutos que revistan el carácter de asociados de Cooperativas
de Trabajo constituidas de conformidad con la Ley nacional N° 20337 y
modificatorias, que desarrollen una única actividad alcanzada por dicho
gravamen, y la misma se encuentre exenta en los términos del artículo 207
inciso f) del Código Fiscal, quedarán dispensados, mientras se mantenga tal
situación, del cumplimiento de los siguientes deberes formales:

1) Inscripción como contribuyentes del Impuesto sobre los
Ingresos Brutos;

2) Solicitud de reconocimiento de la exención de pago
prevista en el artículo 207, inciso f), del Código Fiscal;

3) Presentación de todas las declaraciones juradas anuales o
correspondientes a anticipos que deban efectuar como Contribuyentes del
Impuesto sobre los Ingresos Brutos.

Las dispensas mencionadas tendrán la vigencia prevista en el
artículo 175 de la Ley N° 15079, y no comprenderán deberes formales distintos
de los enumerados expresamente en este artículo.

ARTÍCULO 2°. Disponer, a los efectos de unificar la
situación registral en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos de los sujetos
alcanzados por la dispensa regulada en la presente, las siguientes medidas:

  1. Los contribuyentes mencionados en el primer
    párrafo del artículo 1° inscriptos en el referido tributo que, a la fecha de
    entrada en vigencia de la presente, hubieran obtenido el reconocimiento de la
    exención prevista en el artículo 207, inciso f), del Código Fiscal, serán dados
    de baja de oficio en tal carácter por esta Autoridad de Aplicación.
  2. 2) Los contribuyentes mencionados en el primer
    párrafo del artículo 1° inscriptos en el referido tributo que, a la fecha de entrada
    en vigencia de la presente, no hubieran obtenido el reconocimiento de la
    exención prevista en el artículo 207, inciso f), serán dados de baja de oficio
    por esta Agencia en tanto se encuentren inscriptos en el Régimen Simplificado
    para Pequeños Contribuyentes (Monotributo) establecido por la Ley Nacional N°
    26565, únicamente por su actividad como asociados de Cooperativas de Trabajo. En
    cualquiera de los supuestos previstos precedentemente, y a fin de determinar la
    procedencia de la baja de oficio, con carácter previo a la misma, la
    Subdirección Ejecutiva de Recaudación y Catastro –en el marco de su
    competencia- verificará los datos suministrados por los contribuyentes en las
    declaraciones juradas del tributo que hubieran presentado y demás información
    obrante en las bases de datos del organismo, adoptando los parámetros de
    control necesarios en base a criterios objetivos obtenidos a partir de los
    cruces de información que permitan determinar la ausencia de inconsistencias
    respecto al universo de sujetos involucrados en la medida. Las bajas de oficio
    mencionadas en este artículo serán efectuadas por única vez previa
    determinación del universo de sujetos involucrados conforme las pautas
    antedichas e intervención de la Gerencia General de Auditoría y Responsabilidad
    Profesional, y tendrán efectos a partir del 1 de enero de 2019. A los efectos
    de este proceso específico, no será de aplicación la Resolución Normativa N°
    3/15 –o aquella que en el futuro la modifique o sustituya-. Aquellos
    contribuyentes que no obstante estar encuadrados en las previsiones del
    presente artículo, no hayan sido alcanzados por las bajas de oficio sistémicas
    dispuestas, podrán solicitar la adecuación de su situación en los registros de
    esta Agencia de Recaudación a través de la aplicación informática denominada
    “Sistema Único de Reclamos y Consultas” (SURYC), o aquella que en el futuro la
    reemplace.

ARTÍCULO 3º. Sin perjuicio de lo establecido en la presente
esta Agencia de Recaudación podrá, en cualquier momento, ejercer sus facultades
legales de fiscalización, verificación y control, a fin de determinar el
cumplimiento de las condiciones que hacen a la procedencia de los beneficios
regulados en la presente.

ARTÍCULO 4°. Establecer, con carácter aclaratorio, que para
aquellas Cooperativas de Trabajo cuyo ejercicio contable no coincida con el año
calendario, y únicamente con relación a los retornos que provengan de
excedentes repartibles generados por la sección trabajo en ejercicios contables
iniciados en el año 2017, a los efectos del cómputo de la exención prevista en
el artículo 11 de la Resolución Normativa N° 19/18 deberán ajustarse a las
siguientes pautas:

– Podrá computarse como exención por única vez, la parte
proporcional del eventual retorno votado por la asamblea, vinculado y asignable
a los servicios prestados durante los meses de ese ejercicio contable
transcurridos durante el año 2018, hasta su cierre;

 – La exención se
determinará aplicando sobre el retorno definido en el primer párrafo de este
artículo, el porcentaje que surja de relacionar los ingresos devengados por la
Cooperativa obtenidos en la sección trabajo por los servicios prestados por sus
asociados durante los meses transcurridos en el año 2018 hasta el cierre de su
ejercicio contable iniciado en el año 2017, con los ingresos totales devengados
en la sección trabajo por ese tipo de servicios para todo el ejercicio contable
iniciado en el año 2017;

– Tratándose de Cooperativas de Trabajo que tributen bajo
las normas del Convenio Multilateral, a la parte del retorno computable
conforme las pautas anteriores le será también aplicable lo previsto en el
artículo 13 de la Resolución General N° 19/18.Aquellas Cooperativas alcanzadas
por el cómputo de la exención según las reglas precedentes podrán rectificar
sus declaraciones juradas por los meses que correspondan.

ARTÍCULO 5°. Prorrogar, hasta el 15 de agosto de 2019, el
vencimiento previsto en el artículo 8°, párrafo primero, de la Resolución
Normativa N° 19/18, para la presentación de la declaración jurada correspondiente
al año 2018 que deben efectuar las Cooperativas de Trabajo constituídas de
conformidad con la Ley Nacional N° 20337.

ARTÍCULO 6°. Sustituir el Anexo I de la Resolución Normativa
N° 19/18, por el Anexo Único de esta Resolución.

ARTÍCULO 7°. La presente comenzará a regir a partir de su
publicación en el Boletín Oficial.

ARTÍCULO 8°. Registrar, comunicar, publicar, dar al Boletín
Oficial y al SINBA. Cumplido, archivar

RESOLUCIÓN NORMATIVA N° 15 Gastón Fossati, Director

Anexo RN 15/19

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